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上海衆逸企業管理諮詢有限公司

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税務居住者証明書に関して

国家税務総局は2025年1月26日付けで、「中国税収居住者証明書に関する公告」（国家税務総局公告2025年第4号）を公布しました。

本公告は、対外開放をサポートし、納税者が租税協定上の待遇措置を享受しやすくし、クロスボーダー事業を円滑に進めるための利便性を高めるために公布されています。本公告は2025年4月1日から施行されます。

一、申請資格対象者

　企業または個人（以下「申請者」）は、中国税収居住者（以下「居住者」）に該当するいずれかの年度において、所轄の税務機関に対して「税収居住者証明書」の発行を申請することができます。

二、申請できない対象者

　居住者企業の国内外の支店、中国国内で登録された個人事業主、パートナーシップ企業は「税務居住者証明書」の発行を申請することはできません。

三、申請に必要な資料

　申請者が「税務居住者証明書」の発行を申請する場合、所轄の税務機関に以下の資料を提出します。
（一）「中国税務居住者証明書」申請書
（二）申請目的に応じて以下の資料を提出します。
1.租税協定上の待遇を享受する目的で「税務居住者証明書」を申請する場合、享受を希望する租税協定上の待遇に関連する収入に関する契約書、協議書、取締役会または株主総会決議書、関連する支払い証明書などの資料を提出します。
2.租税協定上の待遇を享受しない目的で「税収居住者証明書」を申請する場合、申請目的の真実性を証明する資料を提出します。
（三）申請者が個人である場合、以下の資料を提出します。
1. 中国国内に住所がある場合、戸籍、家族、経済的利益関係により中国国内に習慣的に居住していることを証明する資料（申請者の身元情報、住所状況説明書など）を提出します。
2. 中国国内に住所はないが、申請年度に中国国内で累積居住日数が居住者の関連規定を満たしている場合、中国国内での実際の居住時間を証明する資料（出入国情報など）を提出します。
（四）申請者が中国本社である場合、「税務居住者証明書」の備考欄に国内外支店との関係を記載する必要がある場合、本支店の登録資料を提出します。
（五）本公告第二条第二項から第四項までの場合に「税務居住者証明書」を申請する際、「税務居住者証明書」の備考欄に事業主と国内個人事業主、投資者と国内個人企業、パートナーと国内パートナーシップ企業との関係を記載する必要がある場合、国内個人事業主、国内個人企業、国内パートナーシップ企業の登録資料を提出します。

　申請者は原本またはコピーを提出することができます。コピーを提出する場合、コピーに「原本と一致」と記載し、原本の保管場所を明記し、申請者の印鑑を押印するか、申請者が署名します。資料の原本が外国語で記載されている場合、同じ形式の中国語訳を同時に提出します。

四、申請の受理要件

　申請者が提出する資料が整っている場合、所轄の税務機関は規定に従って受理されます。

五、税収居住者の判定

　所轄の税務機関は、「中華人民共和国企業所得税法」及びその実施条例、「中華人民共和国個人所得税法」及びその実施条例などに基づき、申請者の税務居住者身份を判定します。

六、発行手続き

　所轄の税務機関が税務居住者の身分を独自に判定できる場合、申請受理から7営業日以内に処理を完了し、公印を押印した「税務居住者証明書」は発行されます。